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公司費用申報舞弊案例

在ACFE The Fraud Examiner 一月份電子報中, 提到企業內部費用請領舞弊實務的影片分享,其中,最令財務會計部門頭痛的問題是,同仁們的差旅費用的審核,我們也都知道,出差前都必須先提報出差計劃,或事先向主管提出出差申請,在依據出差目的的必要性,出差時間長短,交通食宿的安排是否符合公司的政策與預算的編製,所有企業主都非常清楚,出差費用的控管不當,不但會造成毛利分析的偏差,同時會造成企業淨利的下降,對公開發行上市公司,嚴重影響經營績效。

一般差旅費用的舞弊,比較多的情況,可能就是差單,將原本是同一個行程,拆成兩三個不同行程,藉以規避高階主管的審核,另外,對於國內出差,公司比較能夠掌握費用類型,而財務部門也比較能夠判斷報帳憑證取得的合理性與真實性,而相較於國外出差部份,就比較困難,其中,交通餐飲部份,經常不容易取得適當憑證來佐證,而且,會計人員,經常無法判斷,消費的內容到底是因公務所發生,還是因私,所以,會計人員通常要花許多時間和出差人員核對憑證或費用的真實性,是否有違反公司政策申報的情形,審核完畢之後,才會由會計作帳開出支付傳票,經財務主管簽核,就可以轉帳匯款!

不過,有些公司,尤其是外商公司,他們喜歡用企業卡/公司卡,也就是出差期間的費用,一律使用企業卡支付,銀行或信用卡公司直接向公司收款,出差員工只需要在出差回公司時,提供出差費用報告配合憑證即可,此方法,對公司在處理員工費用申請請領支付是最具有經濟效益,可降會計人員的處理成本,但也同時容易產生不實費用申報的弊端,採購或出差人員可以藉由這樣的方式,達到先圖利自己的目的。

本次ACFE的案例是談到有人透過不同員工的費用申報,意圖將夾帶自己個人私人渡假行程的費用單據,進行報帳,結果被CFE舞弊查核員發覺為什麼這申報費用的員工,之前的出差申請裡都沒有提到這個渡假地點,因此,經交叉比對之後發覺,當然,如果依傳統人工申報方式,我相信,除非你有很好的記憶力,也就是過目不忘的能力,一般來說,是較難發覺;好在,目前各大企業,都會將各項員工請領費用的作業,透過電子化流程申請,審核,申報,複核等方式作業,都會留下電子化資料,可供內部稽核人員與舞弊查核人員採用資料分析工具或電腦稽核工具進行資料分析查核,這不但可以進行全面性檢查,同時,更可以設定各種不同的舞弊態樣來搜尋出舞弊的徵兆,達到提早預警的目的。

A Case of Expense Reimbursement Fraud

http://www.acfe.com/vid.aspx?id=4294981086

關於 David Chuang

CFE舞弊稽核師、資料分析與電腦稽核專家 現 任: 台北商業技術學院會計資訊系兼任講師 - 電腦審計 兆益數位股份有限公司 總經理 中華民國電腦稽核協會理事專業發展委員會主任委員 台灣舞弊防治與鑑識協會理事暨會員發展與服務委員會主任委員