20140502 全國大專院校ACL電腦稽核個案競賽評分項目 – 1. 內部控制與稽核觀念 15%

David Chuang 2014-04-24 電腦稽核個案競賽暨專題研討會

針對本屆參賽同學, 特別需要再次提醒注意關於第一個評分項目: 『內部控制與稽核觀念』的重要性，它代表你發起一切查核程序作業的原始『動因』，也就是當同學在學習『審計學』時，對於查帳的真謫是否能夠充份掌握，這裡會比較困難的地方是在實務經驗，畢竟，沒有真正查過帳，是無法體會中間的過程及技巧所在，加強審計個案探討，是增加實務經驗的不二法門，但仍要掌握核心步驟，依照COSO 內部控制架構的原則來進行:

(1) 查核主題與範圍的精確性:

任何發動查核計畫一定有一個明確的方向，你想做什麼？你想找出什麼東西？你想證明什麼？因此，查核主題的確認，將會決定你查核範圍的標訂，評審們會針對這個部份評估，它們之間的攸關性，邏輯是否正確？而這個也會引導出後續的檢查項目。

(2)風險評估的正確性

對於所進行的查核主題及範圍，事必有相關的營運風險存在，我們除了需要將它們辨識出來，同時，要進行風險分析，就它發生的可能性與影響的嚴重性，進行衡量，判斷它的重要性。

(3)內部控制項目辨識的妥適性

根據風險項目辨別主要的內部控制作業，評估它設計的妥適性，以及執行的有效性，同學們可以在這邊先進行內部控制設計的適當性進行評估，你會用什麼方法進行驗證，需要做適當地說明，它會直接影響執行有效性的評估，這裡大部份會需要實證，也就是利用ACL電腦稽核工具進行資料分析與檢查，判斷它是否如同原先內控制度所聲稱的程序與結果呈現。

(4)查核策略規劃的特色

綜合以上三點，就需要擬定查核策略規劃，因為，它在展現你的查核邏輯是否可以真正符合期望，而這個也將會對照後面評分項目的要求。

在去年２０１３／０５／０３競賽講評中，新竹縣審計室逄廣進主任就特別針對『內部控制與稽核觀念』有特別深刻的評論，期望同學能夠日益精進，展現就業前所擁有的稽核實力與正確的內控內稽觀念。