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員工舞弊查核 – ACL 資料分析技巧

審計準則公報第四十三號「查核財務報表對舞弊之考量」 中提到 舞弊係指管理階層、治理單位或員工中之一人或一人以上,故意使用欺騙等方法以獲取不當或非法利益之行為。 管理舞弊係指管理階層或治理單位成員中之一人或一人以上所涉入之舞弊;員工舞弊則係指僅有受查者員工所涉入之舞弊。前二項之舞弊行為,可能僅由受查者內部人員所為,亦可能由受查者內部人員與外部第三人共同為之。 此即內神通外鬼,我們經常聽到,公司內部員工勾結外人,開設公司,向自已的公司詐取利益。

造成舞弊發生之因素如下: 

1.誘因或壓力:個人挪用資產之誘因可能因收入無法滿足生活上之奢求,而財務報導舞弊之誘因可能來自企業內部或外部對管理階層達成預計盈餘目標之壓力,尤其是在無法達成財務目標對其有重大影響之情況。

2.機會:當某人受到信任或知悉內部控制所存在之缺失等,而相信其可踰越控制時,即可能發生財務報導舞弊或挪用資產。

3.態度或行為合理化:個人偏差之態度、人格特質或道德觀可能使其做出舞弊之行為,並將其行為合理化。即使誠實之人在壓力過大情況下,亦可能做出舞弊行為。

關於 David Chuang

CFE舞弊稽核師、資料分析與電腦稽核專家 現 任: 台北商業技術學院會計資訊系兼任講師 - 電腦審計 兆益數位股份有限公司 總經理 中華民國電腦稽核協會理事專業發展委員會主任委員 台灣舞弊防治與鑑識協會理事暨會員發展與服務委員會主任委員